Необходимо вести учет на основе следующих международных стандартов:
Для подготовки первого квадранта МОБ необходимо формы № 5 («Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках») по строке «Материальные затраты» классифицируем организации по отраслям и рынкам, т.е. по производимым товарам и услугам. Кроме этого необходимы данные от всех поставщиков в рамках CPC - классификация основных продуктов на основании данных товаротранспортных накладных. Цель привязать интегральный показатель «Материальные затраты» каждого предприятия, каждой отрасли к покупкам товаров и услуг к конкретным рынкам в рамках CPC - Классификация основных продуктов, ISIC, rev. 4. Рассмотрим возможные ошибки. Например, предприятие ведет закупки металла в небольшом объеме. Понятно, что данные закупки и поставщик будет оптовый склад (классификация CPC — «Wholesale trade») со своим ОКПО (его легко переводим в CPA, ISIC, ISIC, rev. 4 ). А металл, металлопродукция, которую приобрело предприятие, необходимо привести в классификацию основных продуктов CPC — рынок товаров и услуг - «25 - Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования»).
Для подготовки третьего квадранта МОБ необходима форма № 2 («Отчет о прибылях и убытках ОКУД 0710002 - отчет о финансовых результатах») по строке «Выручка» (код 2110) по классификации СНС «Output». А так же форма № 5 («Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках») по строке «Материальные затраты» (код 5610) по классификации СНС «Total intermediate consumption» плюс «Расходы на оплату труда» (код 5620) плюс «Отчисления на социальные нужды» (код 5630) по классификации СНС «Compensation of employees» (код 5610+5620) плюс «Амортизация» (код 5640) по классификации СНС «Consumption of fixed capital». Вычислим показатель «добавленная стоимость» по классификации СНС «Value added» для этого вычтем из показателя «Выручка» (код 2110) по классификации СНС «Output» показатель «Материальные затраты» (код 5610) по классификации СНС «Total intermediate consumption». Осталось вычислить интегральный показатель «Операционная прибыль» по классификации СНС «Operating surplus». Для этого необходимо из добавленной стоимости по классификации СНС «Value added» вычесть «Расходы на оплату труда» (код 5620) минус «Отчисления на социальные нужды» (код 5630) по классификации СНС «Compensation of employees» (код 5610+5620) минус «Амортизация» (код 5640) по классификации СНС «Consumption of fixed capital». Практически третий квадрант построен.
Отдельный дополнительный показатель, не входящий в третий квадрант МОБ - это показатель по персоналу с раскрытием общей численности - форма № 5 (Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) по показателю «Средняя численность персонала» по отраслям. Для моделирования МОБ этих данных достаточно. Для дальнейших расчетов нужна классификация по национальной отраслевой профессиональной занятости по основным секторам экономики в разрезе основных 22 профессиональных групп - центров ответственности (Минтруда США, СНС ООН, МОТ ООН, SOC, OES). И далее по 1000 профессий по МОТ ООН или США. Эти данные необходимы для детального планирования численности персонала от рабочего до руководителей организаций, в т.ч. и для подготовки персонала образовательными учреждениями, центрами подготовки-переподготовки персонала.
Для расчета второго квадранта МОБ нужно учесть следующее ограничение, состоящее в том, что и по строкам и по столбцам применялась единая классификация основных продуктов (CPC), ISIC, rev. 4 , или CPA - статистическая классификация продукции по видам экономической деятельности. Данный момент принципиален. Для этого необходимо по строкам первого квадранта вычислить суммарный вектор-столбец «Total Intermediate» (TI).
Для подготовки второго квадранта МОБ нужно выполнить 7 этапов расчетов:
На 1 этапе следует преобразовать (транспонировать) вектор-строку «Total Output» из третьего квадранта в вектор-столбец «Total Output» (ТО) второго квадранта. Напомним, эти данные сформированы на основе данных формы № 2 («Отчет о прибылях и убытках ОКУД 0710002 - отчет о финансовых результатах») по строке «Выручка» (код 2110) по классификации СНС «Output». Все организации классифицируются по отраслям и рынкам, т.е. по производимым товарам и услугам, ISIC, rev. 4 .
На 2 этапе вычисляем вектор-столбец валового внутреннего продукта (ВВП) («Total Final Uses», GDP). Для этого из вектор-столбца «Total Output» (ТО) вычесть вектор-столбец «Total Intermediate» (TI). Практически это стандартное матричное преобразование GDP=ТО-TI.
На 3 этапе вычисляем вектор-столбец «Расходы государственного потребления и валовых инвестиций» («Government consumption expenditures and gross investment», переменная Gov) по всем сформированным по строкам в первом квадранте рынкам, т.е. по производимым товарам и услугам, ISIC, rev. 4. Для этого из отчетов сельсовета, города, области, правительства формируем вектор-столбец. Это то, что потребляет и инвестирует администрация. Практически это расходы администрации на рынках.
На 4 этапе вычисляем вектор-столбец «Импорт» («Imports of goods and services», Im) и вектор-столбец «Экспорт» («Exports of goods and services», Exp) по данным экспортно-импортным операциям каждой организации по рынкам, т.е. по производимым товарам и услугам,ISIC, rev. 4 . Заполнение идет по строкам МОБ.
На 5 этапе вычисляем вектор-столбец «Изменение производственных запасов» («Change in business inventories», CBI) по данным формы № 1 (Бухгалтерский баланс ОКУД 0710001) по показателю «Запасы» (код 1210) каждой организации по рынкам, т.е. по производимым товарам и услугам, ISIC, rev. 4 . Заполнение идет по строкам МОБ.
На 6 этапе вычисляем вектор-столбец «Валовые частные инвестиции в основной капитал» («Gross private fixed investment», GPFI) по данным формы № 1 (Бухгалтерский баланс ОКУД 0710001) по показателям как разница за текущий и предыдущий год: «Нематериальные активы» (код 1110), «Основные средства» (код 1150) каждой организации по классификации: рынкам, т.е. по производимым товарам и услугам, ISIC, rev. 4 . Сумма этих показателей и определит вектор-столбец «Валовые частные инвестиции в основной капитал» («Gross private fixed investment», GPFI). Заполнение идет по строкам МОБ.
На 7 этапе вычисляем вектор-столбец «Личные расходы на потребление» («Personal consumption expenditure», РСЕ). Формула вычисления вектор-столбца РСЕ следующая: РСЕ = GDP - Gov - Exp - Im - CBI – GPFI по рынкам, т.е. по производимым товарам и услугам, ISIC, rev. 4 . Заполнение идет по строкам МОБ.