Ввиду совершенствования бухгалтерской отчетности РФ и приведение ее в соответствие к международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) в России, на Западе регулярно модифицировалась бухгалтерская отчетность. В методике эти изменения определены как условно «старые» и «новые» формы бухгалтерской отчетности. В результате в методике формирования статистической базы данных, излагаемой ниже, по «старым» формам бухгалтерской отчетности код строки дан в числителе, по «новым» формам код строки представлен в знаменателе.
В методике используются следующие бухгалтерские формы:
Начнем с Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» по ОКУД 0710002.
В методике предлагается использовать только следующие показатели: «Выручка» (код 010/2110), «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»/«Себестоимость продаж» (код 020/2120), «Коммерческие расходы» (код 030/2210) + «Управленческие расходы» (код 040/2220). Все остальные показатели, не связанные с основной деятельностью, процентные доходы/расходы в методике принципиально не используются, чтобы не вносить значительные искажения.
Показатель «Прибыль (убыток) от продаж» (код 050/2200) вычисляется по формуле, соответствующей критериям МСФО:
Прибыль = Выручка – Себестоимость - Коммерческо-управленческие расходы
Показатель «Чистая прибыль (убыток) после выплаты налогов» рассчитывается с учетом налоговых ставок установленных для исследуемых организаций по формуле, соответствующей критериям МСФО:
Чистая прибыль после налогов = Прибыль – Прибыль*Налог
Перейдем к Форме № 1 «Бухгалтерский баланс» по ОКУД 0710001.
Сбор данных для формирования показателя «Денежные средства» осуществляется по следующей формуле, соответствующей критериям МСФО:
Денежные средства = Краткосрочные финансовые вложения/Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (код 250/1240) + Денежные средства/Денежные средства и денежные эквиваленты (код 260/1250)
Сбор данных для формирования показателя «Дебиторская задолженность» осуществляется по следующей формуле, соответствующей критериям МСФО:
Дебиторская задолженность = Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (220/1220) + Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) + Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)/Дебиторская задолженность (240/1230)
Сбор данных для формирования показателя «Запасы» осуществляется по следующей формуле, соответствующей критериям МСФО:
Запасы = Запасы (210/1210) + Прочие оборотные активы (код 270/1260)
Показатель «Оборотные активы» рассчитывается как сумма трех предыдущих показателей по следующей формуле:
Оборотные активы = Денежные средства + Дебиторская задолженность + Запасы
Сбор данных для формирования показателя «Внеоборотные Активы» осуществляется по следующей формуле, соответствующей критериям МСФО:
Внеоборотные Активы = Итого по разделу I (190/1100)
Показатель Активы рассчитывается как сумма по следующей формуле, соответствующей критериям МСФО:
Активы = Оборотные активы + Внеоборотные Активы
Рассмотрим формирование факторов по данным «Пассивы баланса».
Сбор данных для формирования показателя «Капитал и резервы» осуществляется по следующей формуле, соответствующей критериям МСФО:
Капитал и резервы = Итого по разделу III (490/1300)
Сбор данных для формирования показателя «Долгосрочные и Краткосрочные обязательства» осуществляется по следующей формуле, соответствующей критериям МСФО:
Долгосрочные и Краткосрочные обязательства = Итого по разделу IV (590/1400) + Займы и кредиты/Заемные средства (610/1510)
Сбор данных для формирования показателя «Кредиторская задолженность» осуществляется по следующей формуле, соответствующей критериям МСФО:
Кредиторская задолженность = Кредиторская задолженность поставщики и подрядчики (код 621/1520)
Сбор данных для формирования показателя «Зарплата и Налоги» осуществляется по следующей формуле, соответствующей критериям МСФО:
Зарплата и Налоги = Итого по разделу V (690/1500) - Кредиторская задолженность поставщики и подрядчики (код 621/1520) - Займы и кредиты/Заемные средства (610/1510)
Сбор данных для формирования показателя «Всего краткосрочные обязательства» осуществляется по следующей формуле, соответствующей критериям МСФО:
Всего краткосрочные обязательства = Кредиторская задолженность + Зарплата и Налоги
Перейдем к Форме №5 – «Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках» по ОКУД 0710005.
Эти данные нужны для связи с системой межотраслевых балансов (МОБ), системой национальных счетов ООН (СНС) и проведения дальнейшего анализа рисков, коридоров управления, эффективности для предприятий различных отраслей на основе публичных квартальных, ежегодных отчетов в рамках РСБУ, МСФО и сравнение аналогичных данных МОБ, СНС ООН.
Рассмотрим показатели формы № 5 в рамках РСБУ, МСФО и их соответствие показателям МОБ, СНС ООН:
Дальнейшие методические пояснения по методу Монте-Карло.
После того как была сформирована база данных по всем исследуемым организациям – в игровых моделях база данных представлена 30-ю организациями по 15-ти интегральным факторам, описанным ранее. Понятно, что чем больше статистическая выборка, тем точнее анализ, поэтому ограничений на размер выборки в моделях методики принципиально нет.
В методике, которая использует метод Монте-Карло, метод экспертных оценок необходимо в исходных файлах табличных процессоров предварительно вычислить средние величины (наклон линии, вектор) и определить разброс данных. Например, определить на первом этапе разброс параметров (+15% и -15%) по всем исследуемым 15-ти первичным интегральным факторам и на втором этапе по 15-ти вторичным интегральным факторам (по финансовым коэффициентам). Далее табличный процессор с помощью функции генератора случайных величин, с учетом разброса по каждому из исследуемых в игровой модели факторов, используя метод Монте-Карло, генерирует случайные значения в диапазонах, определяемых или экспертами, или сформированных в базе данных.
Данная начальная модель методики не использует сравнительный анализ с показателями МОБ, т.к. с учетом МОБ необходима форма № 5.